ФНС разъяснила, какие ошибки исключить в уведомлениях об исчисленных налогах
Документ
О том, какие ошибки допускают при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов, — в письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@
Новые правила по перечислению налогов и взносов, которые включаются в единый налоговый платеж, спровоцировали ряд проблем. Причем сложности возникли не только у налогоплательщиков, но и у налоговых органов. Поэтому ФНС оперативно разместила топ ошибок при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов.
Неверно указан код налогового периода
Налоговики должны видеть период, чтобы определить срок уплаты налоговых платежей и связь с налоговой декларацией (расчетом, уведомлением). В 2023 году уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в 2023 году. Порядок заполнения отчетного периода смотрите в таблице.
Порядок заполнения отчетного периода
| Поле | По ежемесячным платежам | По ежеквартальным платежам |
|---|---|---|
| Первая часть | «21» — I квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год | Порядковый номер месяца внутри этого квартала: 01, 02, 03, 04 |
| Вторая часть | «34» — год | Порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04 |
Документ
Форма уведомления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@
Если укажете неправильно период, налоговый орган направит сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности.
Например, если укажете вместо квартального месячный период.
Неверно указан КБК или ОКТМО либо указан КБК платежа, по которому не нужно уведомление
Уведомление представляется учреждениями по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на прибыль для налоговых агентов, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН. КБК и ОКТМО бюджетополучателя могут быть изменены на текущий финансовый год, поэтому следует проверять на сайте ФНС актуальные коды, действующие в текущем финансовом году.
Если допустите ошибку в уведомлении с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, налоговые органы сообщат: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». После этого сформируйте уведомление с правильными реквизитами и подайте его еще раз.
Уведомление представлено после декларации или одновременно с ней
Напомним, что уведомление нужно ФНС, чтобы определить исчисленную сумму по налогу, взносу, авансовому платежу, в двух случаях.
На заметку
Учреждения из недавно присоединенных субъектов РФ пока не должны подавать уведомления по объектам, расположенным в этих регионах. Для налогового периода 2023 года такой обязанности нет (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@)
Первый — оплату проводят до представления декларации (расчета).
Второй случай — оплату проводят по налогу, авансовому платежу, в отношении которых нет обязанности подавать декларацию. Поэтому если уже представили декларацию или расчет, то при направлении уведомления вам будет отказано.
Налоговики направят сообщение: «Декларация по данным, указанным в уведомлении, принята».
В уведомлении за 2022 год указана сумма последнего платежа 2022 года или этого года
Если за I–III кварталы налог уплатили в 2022 году в полном объеме, уведомление за этот период не представляют, так как на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система, установлен режим «резерва». Эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена соответствующая декларация.
Не представляют декларацию (расчет) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу.
Если уплату авансовых платежей по налогу за I–III кварталы провели в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется уведомление. В нем указывают сумму исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
Важная деталь
Платежку вместо уведомления нельзя подавать, если налогоплательщик впервые подает уведомление (п. 14 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
Неверно указаны реквизиты в платежке, которую подали взамен уведомления
В 2023 году вместо уведомления можно подавать платежное поручение (заявку на кассовый расход). По платежке ИФНС определяет бюджет, в который направляются платежи, срок уплаты и прочие реквизиты: КБК, ОКТМО, отчетный период. Важно, что в письме ФНС указала два варианта отражения отчетного периода: «28.02.2023» или «МС.02.2023». Ранее использовался только второй.
Направлено повторное уведомление по этому же сроку и налогу
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если в течение месяца несколькими платежами уплачивался НДФЛ — при увольнении, по договорам ГПХ, — то уведомление должно быть одно на общую сумму с указанием отчетного периода.
Если направить повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Уведомление сдано по нескольким платежам с указанием одного периода и срока
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку на 28-е число месяца.
Если сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его ИФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
