Документы марта

Пример заполнения обновленной декларации по налогу на прибыль за 2021 год

Мария Беляева, старший преподаватель Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, консультант по бухгалтерскому учету в государственном секторе

Документ

Для всех налогоплательщиков предусмотрена форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Представьте заполненную обновленную форму декларации в ФНС не позднее 28 марта. Изменения для образовательных учреждений не носят принципиального характера. Далее узнайте об изменениях и посмотрите на примере, как заполнить основные листы декларации.

Какие изменения учесть при заполнении декларации

Проверьте, какая форма декларации загружена в вашу учетную программу. Отличить новую форму от старой можно по штрихкодам. На всех страницах декларации новые штрихкоды. Например, код 00215015 изменили на код 00216012, код 00215046 — на 00216043. Есть еще одно изменение, которое может коснуться образовательных учреждений. Тем, у кого есть обособленные подразделения, нужно заполнить приложение № 5 к листу 02 декларации. Приложение составляйте отдельно:

по головному учреждению без учета филиалов;
каждому обособленному подразделению, включая закрытые в 2021 году.

В реквизите «КПП» указывайте код причины постановки на учет (см. таблицу).

Какие коды причины постановки на учет указывать в строке «расчет составлен (код)»

Куда сдаете декларацию	Коды
По местонахождению головного учреждения без учета данных по обособленным подразделениям	1
По местонахождению подразделения и данные отражены только по нему	2 3 — по подразделению, закрытому в 2021 году 4 — по группе подразделений, которые расположены в одном регионе

Как заполнить основные листы декларации

Для начала изучите алгоритм, по которому нужно составить декларацию по налогу на прибыль (см. ниже).

В каком порядке заполнить декларацию

Затем переходите к примеру. В нем на конкретных цифрах посмотрите, как заполнить форму.

Пример. Бюджетное образовательное учреждение «Колледж архитектуры и дизайна» является плательщиком по налогу на прибыль.

Учреждение утратило право применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Поэтому платит налог на прибыль на общих основаниях.

При заполнении регистров по налоговому учету учреждение отразило следующие доходы:

Состав доходов	Сумма, руб.	Строки в декларации
В рамках приносящей доход деятельности признаны	67 910 000
в том числе:
Реализация образовательных программ СПО на договорной основе	40 000 000	Доход от реализации, прил. 1 к листу 02 стр. 011
Оказание образовательных услуг в рамках повышения квалификации	15 000 000	Доход от реализации, прил. 1 к листу 02 стр. 011
Проведение мастер-классов	3 000 000	Доход от реализации, прил. 1 к листу 02 стр. 011
Арендная плата от аренды помещений, в том числе столовой	2 510 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 100
Доходы от условных арендных платежей	900 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 100
Доходы, получаемые от размещения вендинговых аппаратов	100 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 100
Реализация в киоске канцтоваров и сувенирной продукции	200 000	Доход от реализации, прил. 1 к листу 02 стр. 012
Доходы от реализации лома черного металла от демонтажа забора	250 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 102
Излишки, выявленные при инвентаризации	60 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 104
Оплата общежития	900 000	Внереализационный доход, прил. 1 к листу 02 стр. 100
Пожертвования	3 000 000	Лист 07
Грант от юридического лица на проведение фестиваля «Студенческая инициатива»	2 000 000	Лист 07
Доходы, полученные от учредителя:	106 000 000
в том числе:
Субсидия на выполнение государственного задания	100 000 000	В декларации не отражается, п. 18.1 приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
Целевая субсидия на выплату стипендии	6 000 000	В декларации не отражается, п. 18.1 приказа № ММВ-7-3/475@

В 2021 году были произведены следующие расходы:

Состав расходов	Сумма, руб.	Строки в декларации
Прямые расходы (на проведение образовательных программ)	36 850 000	Прямые расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 010
Стоимость сувенирных и канцелярских товаров для перепродажи	140 000	Прямые расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 030
Издержки обращения	10 000	Прямые расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 020
Косвенные расходы, всего:	20 000 000	Косвенные расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 040
из них:
налог на имущество	300 000	Косвенные расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 041
страховые взносы	11 000 000	Косвенные расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 041
госпошлина	20 000	Косвенные расходы, прил. 2 к листу 02 стр. 041
амортизация (линейным методом)	7 000 000	Сумма амортизации, прил. 2 к листу 02 стр. 031
расходы на условные арендные платежи	900 000	Внереализационный расход, прил. 1 к листу 02 стр. 200
содержание общежития	1 500 000	Внереализационный расход, прил. 1 к листу 02 стр. 200
расходы на проведение фестиваля «Студенческая весна»	2 000 000	Лист 07
расходы целевого характера для выполнения уставной деятельности за счет пожертвований	2 500 000	Лист 07

По итогам расчета налоговой базы сумма налога за 2021 год составила 702 000 руб. Налоговую базу определили так:

Показатели
ДОХОДЫ
Доходы от реализации	58 200 000
Внереализационные доходы	4 710 000
Всего доходов	62 910 000
РАСХОДЫ
Прямые расходы	36 850 000
Расходы, связанные с реализацией товаров	150 000
Косвенные расходы	20 000 000
Внереализационные расходы	2 400 000
Всего расходов	59 400 000
Прибыль: 62 910 000 руб. — 59 400 000 руб. = 3 510 000 руб.

В течение года были уплачены авансовые платежи:

Ставки налога	Всего за год, налог в бюджет, руб.	За 9 месяцев, руб.	К доплате по итогам 2021 года, руб.
В федеральный бюджет (3%)	105 300	76 800	28 500
В бюджет субъекта РФ (17%)	596 700	435 600	161 100
Всего (20%)	702 000	512 400	189 600

Если учреждение реализовало основное средство или имеет филиалы и представительства, то возникает необходимость, помимо указанных листов, заполнять в декларации и другие листы.

Ниже — образцы заполнения листа 07 и приложения № 1 к листу 02.